Как осуществить операцию зачета при положительном сальдо Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с положениям ст. 78 НК РФ для проведения зачета нужно подать заявление по форме КНД 1150057 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте налогового ведомства. НК РФ не предусматривает подачу заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета на бумажном носителе.

Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, указанной в заявлении, зачет пройдет частично – в пределах положительного остатка. Налоговый орган осуществит зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления. В случае если налогоплательщик не подаст заявление, налоговый орган сам зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога, авансового платежа, сбора, страхового взноса.

Как заполнить заявление о зачете.

– В полях «ИНН» и «КПП» необходимо указать свои данные, присвоенные в налоговом органе. Индивидуальные предприниматели не заполняют поле КПП.

– В поле «Представляется в налоговый орган» вносится четырехзначный код налогового органа, в который подается заявление (например, код Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области – 3804).

– Необходимо отметить, в счет чего нужно зачесть переплату: исполнение обязанности другого лица по уплате налогов; исполнение предстоящей обязанности по уплате конкретного налога; погашение задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности.

При этом если налогоплательщику нужно осуществить зачет в счет разных целей, следует заполнить несколько заявлений.

Как осуществить операцию отмены зачета положительного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, произведенного налоговым органом по его заявлению.

Согласно ст. 78 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление об отмене зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, произведенного налоговым органом по его заявлению. Обращаем внимание, если сумма положительного сальдо зачтена по какому-то иному основанию, отменить зачет не получится. Также не получится отменить зачет, подав заявление об отмене зачета в отношении средств, зарезервированных налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ (страховых взносов) по уведомлению об исчисленных суммах налогов и взносов либо расчету по страховым взносам.

Заявление об отмене зачета подается по установленному формату в электронной форме (КНД 1165171) с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика» в тот же налоговый орган, куда ранее направлялось заявление о зачете «переплаты».

Не позднее следующего рабочего дня после его подачи ранее зачтенная сумма последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты, признается ЕНП и будет отражена в сальдо ЕНС.

Для успешной обработки заявления необходимо обязательное заполнение следующих реквизитов:

– дата заявления о зачете «переплаты);

– сумма, на которую отменяется зачет;

– КБК (общий без указания признака налог, штраф);

– ОКТМО (восемь знаков);

– срок уплаты налога, указанный в заявлении о зачете «переплаты».

Как вернуть переплату.

В соответствии со ст. 79 НК РФ для проведения возврата необходимо направить в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@ (КНД 1112542). Распоряжение денежными средствами путем возврата на основании иных документов и в ином формате НК РФ не предусмотрено.

Подать заявление можно лично на бумажном носителе в налоговый орган, в электронной форме по ТКС с ЭЦП, через «Личный кабинет налогоплательщика» («Баланс»/«Вернуть»/«Заявление на возврат переплаты по ЕНС»), либо заполнив приложение к разделу 1 в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

В случае если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату в представленном заявлении, денежные средства вернутся частично в пределах суммы положительного сальдо ЕНС. Возврат налогового вычета по результатам камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ осуществляется в автоматическом режиме на реквизиты банковского счета, указанного в заявлении.

Обращаем внимание, действующим законодательством не предусмотрен порядок возврата денежных средств налогоплательщика – физического лица на счета третьих лиц (родственников и т.д.).